رابعاً : الفوائد المدينة والدائنة :-

إن الحسابات الجارية الدائنة لا يتقاضى أصحابها فوائد من البنك عنها ولكن العكس من ذلك نلاحظ أن البنوك تتقاضى فوائد من الحسابات الجارية المدينة تعتبر بالنسبة إليها إيراد يرحل إلى حساب الأرباح والخسائر، وتثبت الفوائد على الحسابات الجارية المدينة شهرياً والسبب في ذلك أن البنك يرسل كشوف حسابات شهرية لأصحاب الحسابات الجارية المدينة، ويتم تسجيل قيد الفوائد الدائنة شهرياً على النحو التالي :

XX من حـ/ الحسابات الجارية المدينة

               XX إلى حـ/ الفوائد الدائنة

             ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

وفي نهاية السنة ترحل مجاميع هذه الفوائد إلى حساب الأرباح والخسائر (آ.خ)

وتغلق بالقيد التالي :

XX  من حسم الفوائد الدائنة

             XX إلى حـ/ آ . خ

            ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

ومن ناحية أخرى قد يدفع البنك فائدة على الحسابات الجارية الدائنة إذا بلغت حداً معيناً وكذلك لبعض الهيئات التي لا تهدف إلى تحقيق الربح وعادة تكون بسعر

أقل من سعر الفائدة التي يتقاضاه البنك على حساباته الجارية المدينة وتعالج بالقيد

التالي:

XX من حـ/ الفوائد المدينة

                XX إلى حـ/ الحسابات الجارية

           ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

وهنا لابد من الإشارة إلى أن البنوك تقوم بتحضير حساب الأرباح والخسائر شهرياً وعليه يجب توسيط حساب فائدة مستحقة وكما يلي :

XX من حـ/ الفوائد المدينة

          XX إلى حـ/ الفوائد المدينة المستحقة

           ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

وعند استحقاق الفائدة في نهاية الفترة حسب الاتفاق مع العميل قد تكون ستة أشهر أو نهاية السنة فيسجل القيد التالي:

XX من حـ/ الفوائد المدينة المستحقة

                 XX  إلى ج الحسابات الجارية

          ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

مثال 1 :

في أدناه ملخص بالتصرفات المالية التي تمت بقسم الحسابات الجارية خلال شهر مايس 2002 بالبنك الأهلي للاستثمار العراقي فرع النجف :

1 ـ مبالغ مودعة من العملاء.

60000 دينار نقدية بموجب حوافظ إبداع.

50000 شيكات مسحوبة على عملاء نفس الفرع

2ـ  مبالغ مسحوبة بواسطة العملاء قيمتها 28000 دينار بموجب شيكات وأوامـر دفع.

3 ـ أوامر التحويل المنفذة خلال المدة :

أولاً: أوامر تحويل من عملاء البنك لحساب:
أ - عملاء في نفس البنك بمبلغ 5000 دينار.

ب - عملاء في الفروع بمبلغ 8000 دينار.

ج - عملاء بنوك أخرى بمبلغ 12000 دينار.

ثانياً:- إشعارات إضافة لصالح عملاء البنك نتيجة أوامر تحويل من :

أ - عملاء بعض الفروع بمبلغ 16000 دينار.

ب - عملاء بنوك أخرى بمبلغ 20000 دينار.

1- الفوائد المدينة المضافة على بعض أرصدة الحسابات الجارية 1200 دينار.

2 ـ المصاريف المحملة للحسابات الجارية قيمتها 260 دينار.

 المطلوب :

1- إجراء قيود اليومية المركزية لإثبات العمليات السابقة.

2 ـ تصویر الحساب الإجمالي للحسابات الجارية بدفتر الأستاذ العام إذا علمت أن رصيده في 2002/5/1 (144000 دينار)

الحل :

-1- القيود باليومية العامة المركزية

60000 من حـ/ الخزينة

            60000 إلى حـ/ الحسابات الجارية

(المبالغ المودعة نقداً)

              ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ          

50000  من حـ/ الحسابات الجارية

                 50000 إلى حـ/ الحسابات الجارية

(الإيداع بواسطة شيكات مسحوبة على عملاء البنك)

              ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

28000 من حـ/ الحسابات الجارية

            28000 إلى حـ/ الخزينة (مبالغ مسحوبة بشبكات وأوامر دفع)

              ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

25000 من حـ/ الحسابات الجارية

                  إلى مذكورين

                5000حـ/ الحسابات الجارية

                8000حـ / الفروع

              12000 حـ/ بنوك أخرى

(أوامر التحويل الصادرة من العملاء)

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ص120 

من مذكورين

16000 حـ/ الفروع

20000 حـ / بنوك أخرى

            36000 إلى حـ/ الحسابات الجارية

(إشعارات الإضافة الواردة لصالح العملاء)

               ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

1200 من حـ/ الفوائد المدينة

             1200 إلى حـ/ الحسابات الجارية

(الفوائد المضافة للحسابات الجارية الدائنة)

              ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ  

260 من حـ/ الحسابات الجارية

              260 إلى حـ / مصاريف الحسابات الجارية

(المصاريف المحملة للحسابات الجارية)

             ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ 

2 ـ دفتر الأستاذ العام