معالجة قروض الشركاء (الدائنة والمدينة) وفوائدها

أولاً : قروض الشركاء الدائنة وفوائدها

يحدث أن يقوم الشركاء بإقراض الشركة مبالغ من الأموال الإضافية وخصوصاً إذا كان وضعهم المادي جيداً وكذلك من الأفضل للشركة الاعتماد على التمويل الذاتي بالاقتراض من الشركاء حيث يجنبها الكثير من مشكلات الاقتراض الخارجي، وتعتبر المبالغ التي تقترضها الشركة من الشركاء بمثابة قروض للشركاء وليس لها علاقة برأس مال هؤلاء الشركاء، وتفتح الشركة حساباً مستقلاً خاصاً بقرض كل شريك يسمى (حساب قرض الشريك) حيث يجعل دائناً بالمبلغ المقترض وفي المقابل يجعل حساب صندوق الشركة أو بنك الشركة مديناً بنفس المبلغ. 

وتتميز قروض الشركاء بأن لها الأفضلية على رأس مالهم وحساباتهم الجارية باسترداد قيمتها عند تصفية الشركة، كما يجب أن تحدد كيفية تسديد (إرجاع) القروض دفعة واحدة أو على دفعات وكذلك تحديد معدل فائدة هذه القروض المطلوب من الشركة دفعها إلى الشركاء المقرضين.

ــ عندما تحصل الشركة على القرض من الشريك يتم القيد التالي :

XXX من حـ/ الصندوق (أو البنك)

           XXX إلى حـ / قرض الشريك

ــ عند تسديد الشركة القرض إلى الشريك يتم القيد التالي :

XXX من حـ/ قرض الشريك

            XXX إلى حـ / الصندوق (أو البنك)

أما بالنسبة لمعالجة فائدة القروض التي تعتبر عبئاً تجارياً على الشركة يحمل على حساب الأرباح والخسائر وليس على حساب توزيع الأرباح والخسائر، حيث يوجد لهذا العبء تأثير مباشر على إيرادات الشركة لأنه في المقابل أن مبلغ القرض قد ساهم في إنتاج هذه الإيرادات.

ــ وعند تثبيت استحقاق ودفع الفائدة على القرض يتم القيد التالي :

XXX من حـ/ فائدة قرض الشركة

          XXX إلى حـ/ الصندوق (أو البنك)

ويفتح حساب لفائدة القرض يجعل مديناً حتى تاريخ إعداد الحسابات الختامية في الشركة حيث يحمل حساب الأرباح والخسائر وبالتالي إقفاله بالقيد التالي:

XXX من حـ/ الأرباح والخسائر

          XXX إلى حـ / فائدة قرض الشريك

وقد يصادف أن لا يتم تسديد كامل فائدة قرض الشريك بتاريخ الاستحقاق حيث يبقى جزء منها غير مسدد وحتى في بعض الأحيان لم يسدد منها شيء، وفي مثل هذه الحالات يعتبر كل مبلغ من فائدة القرض غير مسدد في تاريخ الاستحقاق رصيد يجب إظهاره في حساب جاري الشريك طرف الدائن منه أما الجزء المسدد فلا يظهر في حساب جاري الشريك لأن الجزء غير المسدد هو الذي يظهر في حساب جاري الشريك فقط، وفي حال تسديد كامل مبلغ فائدة قرض الشريك في تاريخ الاستحقاق فإن الحساب الجاري لا يحمل بأي مبلغ من الفائدة إطلاقاً.

وعند تحميل حساب جاري الشريك باي مبلغ من الفائدة غير مسدد حتى تاريخ الاستحقاق يثبت بالقيد التالي:

XXX من حـ / فائدة قرض الشريك

                 XXX إلى حـ / جاري الشريك

أما بالنسبة لحساب الأرباح والخسائر فإنه يحمل بكامل مبلغ الفائدة سواء سدد للشريك بتاريخ الاستحقاق بكامله أو جزء منه وذلك في نهاية الدورة المالية.

ومن أجل توضيح ما ذكر أعلاه نورد المثال التالي:

بفرض أن شركة تضامن مكونة من سمير وسعيد وأسامة بعنوان سمير وشركاه وتعمل في مجال المتاجرة بالسلع الجاهزة وقد اقترضت في 1990/1/1 من الشريك سمير مبلغ 10000 دينار بفائدة سنوياً ووضع المبلغ في البنك على أن يسدد هذا المبلغ في 1991/1/1.

المطلوب :

1. تثبيت القيود اليومية الخاصة بالحصول على مبلغ القرض.

2 . تثبيت القيود اليومية الخاصة بمعالجة الفائدة في الحالات التالية :

أـ مبلغ الفائدة يسدد بالكامل بتاريخ الاستحقاق.

ب ـ مبلغ الفائدة يسدد نصفه بتاريخ الاستحقاق.

ج ـ مبلغ الفائدة لم يسدد منه شيء في تاريخ الاستحقاق.

3. القيود اليومية الخاصة بإعادة مبلغ القرض إلى الشريك سمير.

الحل:

1. القيود اليومية الخاصة بالحصول على مبلغ القرض

10000 من حـ/ البنك

                10000 إلى حـ/ قرض الشريك سمير

الحصول على القرض بفائدة 6% سنوياً

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

2 . معالجة فائدة القرض

ــ معالجة الفائدة حسب الحالة الأولى:

600 من حـ/ فائدة القرض

         600 إلى حـ/ البنك

دفع الفائدة المستحقة عن القرض للشريك سمير

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

600 من حـ/ الأرباح والخسائر

           600 إلى حـ / فائدة القرض

تحميل حـ / الأرباح والخسائر بكامل الفائدة

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

ــ معالجة الفائدة حسب الحالة الثانية : 

300 من حـ / فائدة القرض

                    300 إلى حـ/ البنك

دفع نصف مبلغ فائدة القرض

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

300 من حـ / فائدة القرض

           300 إلى حـ/ جاري الشريك سمير

تحميل جاري سمير بمبلغ الفائدة غير المسدد له

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

600 من حـ/ الأرباح والخسائر

              600 إلى حـ / فائدة القرض

تحميل حـ/ الأرباح والخسائر بكامل مبلغ الفائدة

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

3 . تثبيت تسديد (رد) مبلغ القرض إلى الشريك سمير

10000 من حـ/ قرض الشريك سمير

                  10000 إلى حـ/ البنك

رد كامل مبلغ القرض إلى الشريك سمير

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ