(ثالثا) مفاهيم التكلفة في مجال إتخاذ القرارات المصرفية

أ) سلوك التكلفة Cost Behavior التكاليف الثابتة والتكاليف المتغيرة : من بين أهم أنواع القواعد في تبويب التكاليف المصرفية هو تقسيمها إلى ثابتة ومتغيرة، وهو تمييز يُستخدم كثيراً في إتخاذ القرارات المصرفية الأساسية.

1) التكاليف المتغيرة (Variable Costs)

هي تلك التكاليف التي تتغير مع حجم إنتاج الخدمة أو المنتج المصرفي، فهي ثابتة للوحدة الواحدة، ومتغيرة كمجموع ، أي أنها متناسبة طردياً مع الحجم (عدد وحدات المنتج أو الخدمة) . مثال ذلك تكلفة الأموال المباشرة (متغيرة)، وتكلفة العمل المباشر، وتكاليف الإنتاج غير المباشرة المتغيرة، والتكاليف التسويقية والبيعية المتغيرة والتكاليف الإدارية والعمومية المتغيرة.

افرض أن تكلفة إنتاج الوحدة الواحدة من المنتج او الخدمة المصرفية هي على النحو الأتي : 

فإذا كان المطلوب هو إنتاج (30) الف وحدة، فإن تكلفتها المتغيرة تساوي :

4.5 × 30  = 135 دينار.

(2) التكاليف الثابتة (Fixed Costs)

وهي التكاليف التي تبقى ثابتة كمجموع، خلال "مدى" (Range) معين من الإنتاج ولكنها تتغير للوحدة الواحدة . فهي تزداد إذا انخفض حجم الإنتاج وتنخفض إذا ازداد حجم الإنتاج، أي أنها متناسبة عكسياً مع الحجم (عدد الوحدات).

افرض أن التكاليف الثابتة في الإدارة المسؤولة عن إنتاج المنتج او الخدمة المصرفية هي على النحو الآتي:

افرض أن حجم الإنتاج خلال الشهر هو ضمن سقف (30) الف وحدة، وهو المدى الذي تحافظ فيه التكاليف الثابتة على ثباتها. أما التكاليف المتغيرة للوحدة الواحدة فهي (4.5) دينار. يوضح الشكل (8) هذه العلاقات، إذا أن مجموع التكاليف المتغيرة يتزايد تدريجيا بانحدار قدره (4.5) دينار للوحدة الواحدة المضافة . هذا في حين أن التكاليف الثابتة تتمثل بخط مستقيم مواز للمحور الأفقي.

يمكن صياغة هذه العلاقة على النحو الآتي:

مجموع التكاليف أو التكاليف الكلية (ك ك ) = التكاليف الثابتة (ث) + التكلفة المتغيرة للوحدة الواحدة (ع) × عدد الوحدات المنتجة أو الحجم (ح)

ك ك = ث ( غ × ح)

ك ك = 37000 + (4.5 × 30000) = 172000 (دينار)