تماريـن محـلولة : 

تمرین (1): 

فيما يلي العمليات التي قام بها المصرف التجاري السوري فرع دمشق خلال شهر كانون الثاني من عام  2008 :

1- أودع عملاء المصرف سندات تجارية برسم التحصيل قيمتها (150000) ل.س وكانت عمولة التحصيل (4500) ل.س قبضها المصرف نقداً .

2- تم خلال الشهر تحصیل مبلغ (5000) ل.س من قيمة هذه السندات وقد كان التسديد على الشكل التالي:

(20000) ل.س خصمها المصرف من الحسابات الجارية الدائنة للعملاء.

(30000) ل.س سددت نقداً إلى صندوق المصرف.

أما المبالغ المحصلة فقد أضيفت إلى الحسابات الجارية الدائنة للمودعين. 

3- بلغت قيمة السندات المرفوضة من المسحوب عليهم مبلغ (25000) ل.س، وقد أعيدت هذه السندات إلى المودعين . 

4ـ  أرسلت سندات تجارية قيمتها الاسمية (30000) ل.س للتحصيل لدى فرع حمص.   

5- وصل إشعار فرع حمص ويفيد أنه قد حصّل نقداً من قيمة السندات المرسلة إليه (10000) ل.س، وقام بإضافة المبلغ للحساب الجاري لفرع دمشق لديه ، كما خصم على الحساب الجاري لفرع دمشق عمولة التحصيل المستحقة له والبالغة (300) ل.س.

6- أضاف المصرف بدمشق قيمة السندات المحصلة عن طريق فرع حمص إلى الحسابات الجارية الدائنة للمودعين. 

المطلوب :

1- إثبات القيود المحاسبية في دفاتر اليومية المركزية لفرعي دمشق وحمص.

2- فتح حسابات الأستاذ اللازمة (الحسابات النظامية والحسابات الجارية للفرعين) واستخراج أرصدتها بنهاية الشهر .

الحل:

1- قيود اليومية المركزية بدفاتر فرع دمشق 

تمرين 2 :  

كانت العمليات المصرفية خلال شهر تموز 2008 التي قام بها قسم الأوراق التجارية بأحد المصارف كما يلي :   

1ـ بلغت قيمة الكمبيالات المخصومة (1000000) ل.س، حسبت الفائدة عليها بمعدل 9% سنوياً ومتوسط تاريخ الاستحقاق /4 أشهر/، كما احتسبت العمولة بمعدل 2%، وتم قيد الصافي بالحسابات الجارية الدائنة.

2- تم إرسال كمبيالات مخصومة للفروع لتحصيل قيمتها /200000 / ل.س.

3- بلغت قيمة الكمبيالات التي تم تحصيلها عن طريق الفروع /120000 /ل.س وبلغت عمولة الفرع عليها 1%.

4- أعيدت كمبيالات مخصومة للعملاء بسبب رفض المدين دفع قيمتها بتاريخ الاستحقاق، بلغت قيمتها/ 80000/ل.س، وتم تنظيم احتجاج عدم الدفع كلف المصرف /800/ ل.س وتم تسجيل القيمة ومصاريف الاحتجاج على الحسابات الجارية الدائنة للعملاء .

5 ـ  قام المصرف بتحصيل كمبيالات مخصومة كما يلي :

50000 ل.س نقداً.

40000 ل.س طلب المدينون قيدها على حساباتهم الجارية الدائنة.

30000 ل.س طلب المدينون قيدها على حساباتهم الجارية المدينة.

6ـ أعاد المصرف خصم أوراق تجارية لدى المصرف المركزي قيمتها الاسمية   /50000/ ل.س ، وبلغت فوائد إعادة الخصم 5% ولمدة 3 أشهر، وتم تسجيل صافي القيمة في الحساب الجاري للمصرف التجاري لدى المصرف المركزي.

7- استعاد المصرف ما قيمته 30% من قيمة الأوراق التجارية المعاد خصمها لدى المركزي نظراً لقرب استحقاقها ، وقد قام المصرف بتحصيل نصف المبلغ نقداً    والباقي قيداً على الحسابات الجارية الدائنة .    

8- قام المصرف برد قيمة هذه الأوراق المحصلة : للمصرف المركزي وذلك بتسجيل القيمة في الحساب الجاري للمركزي لدى المصرف .

9ـ قام المصرف بمنح قرض بضمانة أوراق تجارية بنسبة تسليفية تبلغ (60%)

من القيمة الاسمية للأوراق التجارية والبالغة 100000 ل.س وبمعدل فائدة قرض 10% ولمدة 6 أشهر، وعمولة تحصيل 1% من القيمة الاسمية، وقد سدد  المصرف صافي القيمة نقداً.

10- تم تحصيل كامل الأوراق التجارية المودعة برسم الضمان (التأمين) لقاء القرض السابق نقداً ، واستخدمت حصيلة التسديد في سداد كامل القرض دفعة واحدة و الباقي قيد في الحساب الجاري الدائن للعملاء.

11- قبل المصرف من عملائه أوراقاً تجارية قيمتها الاسمية /200000 ل.س ، كضمان لحساب جار ي مدين بضمانة أوراق تجارية، وقد تم الاتفاق بين المصرف وعملائه على السحب من هذا الحساب في حدود 70% من القيمة الاسمية. واحتسب المصرف عمولة 1% من القيمة الاسمية دفعت نقداً للمصرف.

12 ـ سحب  من الحسابات الجارية المدينة بضمانة أوراق تجارية مبلغ  120000 ل .س نقداً عن طريق الصندوق .  
المطلوب :
1 ـ تسجيل القيود المحاسبية للعمليات السابقة في دفتر اليومية المركزية للمصرف التجاري .
2 ـ فتح حسابات الكمبيالات المخصومة واستخراج رصيده بنهاية العمليات .

الحل :