مثال شامل : 

الآتي تفاصيل الشيكات المسحوبة على البنوك التجارية وكما يلي :

أولاً : البنك الأهلي الاستثماري:

1- ثلاث شيكات مسحوبة على بنك بغداد التجاري وكانت تفاصيلها كما يلي :

20000 دينار شيك رقم 1932

30000 دينار شيك رقم 860

15000 دينار شيك رقم 1800

2- أربع شيكات مسحوبة على بنك البصرة وكانت تفاصيلها كما يلي :

14000 دينار شيك رقم 223

26000 دينار شيك رقم 115

3- ثلاث شيكات مسحوبة على بنك الموصل وكانت تفاصيلها كما يلي :

20000 دينار شيك رقم 111

15000 دينار شيك رقم 221

25000 دينار شيك رقم 311

ثانياً:- بنك بغداد التجاري:

1- شيكات مسحوبة على بنك البصرة وكانت تفاصيلها كما يلي:

12000 دينار شيك رقم 187

37000 دينار شيك رقم 219

2 ـ أربع شيكات مسحوبة على بنك الموصل وكانت تفاصيلها كما يلي :

50000 دينار شيك رقم 289

60000 دينار شيك رقم 1032

15000 دينار شيك رقم 999

10000 دينار شيك رقم 1050

ثالثاً : - بنك البصرة التجاري:

1- شيك مسحوب على البنك الأهلي 50000 دينار رقم الشيك 1122

2- شيكان مسحوبة على بنك الموصل وكانت تفاصيلها كما يلي :

25000 دينار شيك رقم 8123

14000 دينار شيك رقم 8888

رابعاً : بنك الموصل :

1- شيك مسحوب على بنك البصرة بمبلغ 35000 دينار شيك رقم 9292 .
2- شيك مسحوب على بنك بغداد بمبلغ 10000 دينار شيك رقم 2113 .
3- شيك مسحوب على البنك الأهلي الاستثماري بمبلغ 25000 دينار شيك رقم 555 .

المطلوب :

1- تحضير حافظة إضافة لكل بنك والحافظة الإجمالية.

-2- تحضير حافظة خصم لكل بنك.

3- إعداد كشف عام المقاصة.

4- إعداد العمليات السابقة بدفتر اليومية المركزي للبنوك.

ملاحظة : ـ افترض ان جميع الشيكات المسحوبة قد قبلت ولم يرد منها شيئاً .

الحل :

اولاً : أعداد حوافظ الاضافة بالشيكات المودعة للتحصيل .

1 ـ البنك الاهلي :

2 ـ بنك بغداد التجاري

3 ـ بنك البصرة

4 ـ بنك الموصل

يتضح من الكشف العام للمقاصة ما يلي :

المركز النهائي للبنك الأهلي / 165000 - 75000 = 90000 (مدين)

المركز النهائي لبنك بغداد / 184000 - 75000 = 109000 (دائن)

المركز النهائي لبنك البصرة / 89000 - 124000 = 35000 (مدین)

المركز النهائي لبنك الموصل / 70000 - 234000 = 164000 (مدین)

رابعاً : القيود المحاسبية بدفتر اليومية المركزي للبنوك :

البنك الأهلي :

165000 من حـ/ شيكات برسم التحصيل للتحصيل

         165000 إلى حـ/ مودعي شيكات برسم التحصيل

اثبات الشيكات المودعـة الحساب العملاء

               ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

165000 من حـ / المقاصة

         165000 إلى حـ / شيكات برسم التحصيل

إثبات قيود الشيكات المرسلة للتحصيل

             ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

165000 من حـ / مودعي شيكات برسم التحصيل

           165000 إلى ح/ الحسابات الجارية

إضافة الشيكات بغرفة المقاصة  للحسابات الجارية

             ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

75000 من حـ/ الحسابات الجارية

             75000 إلى حـ / المقاصة

خصم الشيكات الواردة إلى المقاصة

(الحسابات الجارية للساحبين)  

              ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ص103

90000 من حـ / المقاصة

           90000 إلى حـ/ البنك المركزي المركزي

إثبات اشعار الخصم الوارد من البنك المركزي بالقيمة الصافية للمقاصة

                    ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

بنك بغداد:ـ

184000 من حـ/ شيكات برسم التحصيل

       184000 إلى حـ/ مودعي شيكات برسم التحصيل

                ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

184000 من حـ/ المقاصة

              184000 إلى حـ/ شيكات برسم التحصيل

                ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

184000 من حـ/ مودعي شيكات برسم التحصيل

                         184000 إلى حـ/ الحسابات الجارية

                ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

75000 من حـ/ الحسابات الجارية

                    75000 إلى حـ / المقاصة

                 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ    

109000 من حـ/ البنك المركزي

          109000 إلى حـ/ المقاصة المركزي

 إثبات اشعار الإضافة الوارد من البنك بالقيمة الصافية للمقاصة

                   ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

بنك البصرة:-

89000 من حـ/ شيكات برسم التحصيل

        89000 إلى حـ/ مودعي شيكات برسم التحصيل

            ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

89000 من حـ / المقاصة

               89000 إلى حـ/ شيكات برسم التحصيل

           ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

89000 من حـ/ مودعي شيكات بـرسم التحصيل

          89000 إلى حـ/ الحسابات الجارية

            ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

124000 من حـ/ الحسابات الجارية

                   124000 إلى حـ / المقاصة

           ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

35000 من حـ/ المقاصة

       35000 الى حـ/ البنات المركزي

إشعار خصم

         ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

بنك الموصل :

70000 من حـ/ شيكات برسم التحصيل

          70000 إلى حـ/ مودعي شيكات برسم التحصيل

            ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ   

70000 من حـ / المقاصة

             70000 إلى حـ / شيكات برسم التحصيل

           ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

70000 من حـ/ مودعي شيكات برسم التحصيل

                           70000 إلى حـ/ الحسابات الجارية

              ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ  

234000 من حـ/ الحسابات الجارية

               234000 إلى حـ / المقاصة

             ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

164000 من حـ / المقاصة

                164000 إلى حـ/ البنك المركزي

إشعار خصم

           ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

البنك المركزي:

508000 من حـ/ المقاصة

             إلى مذكورين

165000 حـ/ البنك الأهلي

184000 حـ/ بنك بغداد

إثبات المبالغ المستحقة للبنوك طرف المقاصة

        89000 حـ / بنك البصرة

        70000حـ / بنك الموصل

        ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

من مذكورين

75000 حـ/ البنك الأهلي

75000 حـ / بنك بغداد

124000 حـ/ بنك البصرة

(إثبات المبالغ المستحقة على البنوك طرف المقاصة)

234000 حـ / بنك الموصل

                            508000 إلى حـ / المقاصة