المراجعة المستندية للعمليات التجارية :

تعتبر فاتورة المشتريات هي المستند الرئيسي وعلى المراجع أن يتحقق من ان هذه الفاتورة صحيحة ومعنونة باسم المنشأة والتحقق من دفتر البضاعة الواردة للتأكد من الورود الفعلي, وقد يصادف المراجع بعض المشتريات دون فواتير وهنا عليه أن يعزز مراجعته بالرجوع لامر الشراء ودفتر البضاعة الواردة وكشف حساب العميل البائع.

مراجعة الترحيلات والعمليات الحسابية :

يقوم المراجع باختبار الترحيلات من دفتر يومية المشتريات الى الحسابات الشخصية للعملاء وكذلك المجاميع الافقية والراسية والتأكد من نقل الارصدة من صفحة لاخرى اضافة لذلك التحقق من عمليات الضرب والطرح والجمع.

مراجعة المشتريات بالتقسيط والمشتريات المستقبلية :

الاطلاع على العقود ان كانت بالتقسيط او تأجيرية ومراعاة الشروط الواردة في العقود اضافة الى الاطلاع على الفواتير ومستندات القبض اللازمة عند الدفع.

مردودات المشتريات

1- لا ترد البضاعة الا اذا فحصت بدقة وتبين السبب في ارجاعها.

2- القيام بتحرير اشعار مدين للبائع.

3- التأكد من الخروج الفعلي للبضاعة.

4- استلام اشعار القيد من البائع باعادة قيمة البضاعة.

وهنا على المدقق القيام الخطوات التالية :

1 - اختبار الترحيل من دفتر اليومية الى حساب الموردين.

2 ـ مراجعة تقييد مجاميع دفتر اليومية لمردودات المشتريات.

3 ـ اختبار المجاميع والعمليات الحسابية.

4- التأكد من صحة نقل المجاميع.

مراجعة المبيعات :

من اهم مبادئ المبيعات الاجلة انه اذا تم البيع بطلبات او عقود ان يخصص دفتر خاص لهذه الطلبات او العقود وان يستم تحرير امر صرف بالبضاعة وارساله الى المخازن و بعدها يتم عمل الفاتورة اللازمة بناء على امر الصرف من المخازن وان تكون الفواتير ذات ارقام متسلسلة واخيراً ان يكون هناك مراقبة خاصة على مبيعات الاصول.

اما في حالة ارسال بضاعة الامانة الوكيل فتقيد جميع بيانات الفاتورة الصورية عدا الثمن ولا تجري أية قيود حتى يرسل الوكيل كشف البيع ويقيد ما ورد فيه مراعياً نوع العمولة.

المراجعة المستندية للاعمال اخرى:

أوراق القبض وأوراق الدفع

على المراجع التحقق من احكام عملية استلام الأوراق التجارية وحفظها اضافة للتأكد من أوامر التصرف بها وان يتتبع الورقة من الاستلام حتى السداد في تاريخ استحقاقها.

بالنسبة لعملية المراجعة والتدقيق الاخرى فانها تتم كما في المشتريات والمبيعات من ناجية المجاميع والترحيل ... الخ.

حافظة المراجع:

الملف الدائم للمراجعة:

يجب أن يحتوي الملف الدائم للمراجعة على ما يلي:

1 ـ صورة عن عقد التأسيس والنظام الداخلي.

2 ـ شهادة بدفاتر وسجلات المنشأة.

3 ـ نماذج تواقيع المسؤولين.

4- برنامج المراجعة.

5 ـ نسخ عن التقارير المالية والميزانيات السابقة.

6- القرارات الهامة لمجلس الادارة.

7 ـ ملخص عن القرارات الضريبية.

أوراق العمل في المراجعة

1- الغرض منها :

1-1 تسهيل اعداد تقرير المراجع

1-2 تؤيد وتشرح الاراء والتحفظات.
1-3 تحتوي معلومات يحتاج اليها المراجع.

1-4 تنظم وتنسق عملية المراجعة.

2- انواعها :

2-1 ميزان المراجعة العام.

2-2 تقرير عن نظام الرقابة الداخلية.

2-3 برنامج المرجعة.

2-4 قيود اليومية عن التعديلات.

2-5 تحليل الحسابات.

2-6 مستخرجات محاضر الاجتماعات.

2-7 ملخصات ومذكرات تسوية.

طريقة سير العمل:

هناك مجموعة من القواعد العامة المهمة التي يجب ان يتقيد بها المراجع ولا بأس من ذكرها هنا كنقاط محددة:

1- يجب ان يقوم المراجع بتنفيذ برنامجه بطريقة لا تشل حركة المنشأة.

2- اختيار الوقت المناسب للمنشأة للحصول على استفساراته المطلوبة.

3 ـ ان لا يشجع قيام صداقات شخصية.

4- ان لا يذيع اسرار العمل.

5- ان لا يسخدم قلم الرصاص للمراجعة.

6- ان لا يترك اي عملية قبل أن تتم.

7 ـ ان لا يفسر معنى العلامات والرموز التي يستخدمها.

ان المستوى الثاني من مستويات العمل الميداني هو تقييم ودراسة الرقابة الداخلية التى هي تخطيط التنظيم الاداري للمنشأة وما يرتبط به من وسائل او مقاييس تستخدم داخل المنشأة للمحافظة على اصول المنشأة, ومن هنا نجد أن مفهوم الرقابة الداخلية اتسع نطاقه بحيث تخطي حدود الاشراف على الاقسام المالية والمحاسبية.