تسوية حساب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها : ـ

في حالة وجود رصيد سابق لحساب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها في نهاية السنة المالية فإنه يجب تعديل هذا المخصص ويمكن أن نواجه الإحتمالات التالية :

1- وجود رصيد لمخصص الديون المشكوك في تحصيلها ويكون هذا المخصص مساو الرصيد المخصص الجديد أو المطلوب تكوينه .

وفي هذه الحالة لا يجری قیود تسوية جردية لأن المخصص القديم متساو مع رصيد حساب المخصص الجديد المراد تكوينه .

2- وجود رصيد لمخصص الديون المشكوك في تحصيلها أقل من المخصص الجديد والمراد تکوینه .

حيث يتم في هذه الحالة إعداد قيد بقيمة الزيادة على النحو التالي :

xx من حـ/  أ .خ

       xx إلى حـ/ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها  

3- وجود رصيد لحساب المخصص أكبر من المخصص الجديد والمراد تكوينه :

حيث يجري قيد لتخفيض المخصص أو رد الفائض إلى حساب الأرباح والخسائر كالتالي :

xx من حـ/ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

        xx إلى حـ/ الأرباح والخسائر

مثال (60) :

في 2004/12/31 ظهرت الأرصدة التالية ضمن ميزان المراجعة للتاجر معتصم:

وفي 2004/12/31 وهو تاريخ الجرد تبين ما يلي :

1- تقرر إعدام دین قدره 200 دينار .

2- تقرر تکوین مخصص للديون المشكوك في تحصيلها بنسبة 10% من صافي رصيد المدينين .

المطلوب :

تسجيل قيود التسوية والإقفال .

الحل :۔

كما أن هناك رصيد لمخصص د. م. فيها فلا بد من إقفال الديون المعدومة في هذا المخصص وإذا كان رصيده لا يكفي يقفل الفرق في حـ/ أ. خ .

200 من حـ/ الديون المعدومة

       200 إلى حـ/ المدينون

(إثبات إعدام دین مستحق على المدينين)  

من مذكورين :

300 حـ/ مخصص د.م. فيها

200 حـ/ أ. خ

        500 إلى حـ/ الديون المعدومة

(إقفال الديون المعدومة بكامل قيمتها في حـ/ مخصص د.م. فيها والباقي في حـ/ أ. خ)

رصيد حساب المدينين = 4500 - 200 = 4300 دینار

المخصص المطلوب = 4300 × 10/100  = 430 دينار

وبما أن رصيد المخصص الظاهر في الميزان تم إقفاله في حساب الديون المعدومة لذا فإننا نكوّن مخصص د.م. فيها بمبلغ 430 دینار كما يلي :

430 من حـ / أ.خ

       430 إلى حـ/ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

(إثبات اقتطاع جزء من الأرباح كمخصص وإثبات تسوية المخصص)

مثال (61) :

ظهرت الارصدة التالية ضمن ميزان المراجعة لمشروع ابراهيم وذلك في 31/12/2004 :

وعند الجرد بتاريخ 2004/12/31 تقرر إعدام دین قدره 80 دينار كما تقرر تکوین مخصص للديون المشكوك في تحصيلها بمقدار 3٪ من صافي رصيد المدينين .

المطلوب :

إثبات قيود التسوية والإقفال اللازمة مع تصوير الحسابات التي تأثرت بالجرد و بیان أثرها على الحسابات الختامية وكشف الميزانية العمومية في 2004/12/31 .

الحل :

80 من حـ/ الديون المعدومة                     31/12/2004

      80 إلى حـ/ المدينون

 (إثبات الديون المعدومة)

280 من حـ/ مخصص د. م. فيها

       280 إلى حـ/ الديون المعدومة          31/12/2004    

(إقفال الديون المعدومة بكامل القيمة في حا مخصص د. م. فيها )

 3080 - 80 = 3000 دينار صافي المدينين

 مخصص الديون المشكوك فيها = 3000 × 3/100  = 90 دینار

لكن هناك مخصص للديون المشكوك في تحصيلها ظاهر في ميزان المراجعة بمبلغ 550 تم تخفيضه بمبلغ 280 دینار إذن الرصيد الباقي 270 دينار. ويجب تسوية هذا المخصص مع المخصص الجديد وذلك بالقيد :

180 من حـ/ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها (270 - 90)

      180 إلى حـ/ الأرباح والخسائر

 (إثبات تخفيض حـ/ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها)