حالات عملية 

الحالة رقم (1) 

قام احد المدققين الداخليين بتدقيق حسابات الإيرادات والمصروفات لدى المؤسسات التي يعمل بها ، وفيما يلي الحسابات التي تم تدقيقها : ـ 

المطلوب : ما هي الجوانب التي يجب على المدقق الداخلي مراجعتها بعناية والتحقق منها من خلال هذه الحسابات ؟ 

الحالة رقم (2)

وردت معلومات للإدارة العليا لإحدى الشركات تفيد بأن المحاسب يقوم بعمليات اختلاس وتلاعب من خلال حسابات الذمم المدينة وذلك بإثبات عمليات مبيعات نقدية على أنها آجلة وبأسماء وهمية. وبناءً عليه تم تكليف المدقق الداخلي بالتحقق من صحة هذه المعلومات.

قام المدقق الداخلي يوم ۲۰۱٥/٢/٢٥ بمراجعة حسابات الذمم المدينة لدى الشركة للتحقق من أن الذمم القائمة جدية وليست وهمية، وقد تبين بأنها جدية ، ولا يوجد ذمم مدينة قائمة وهمية.

وفيما يلي المعلومات المالية :

المطلوب :

بناء على المعلومات الواردة أعلاه :

1- هل يوجد اختلاس من حسابات الذمم ومخصص الديون ؟

2- إذا كان هناك اختلاس ما هو المبلغ المختلس ؟

3- إذا كان هناك اختلاس، كيف تم تغطيته من قبل المختلس؟

4 - ما هي توصياتك للإدارة لمعالجة نقاط الضعف في الرقابة الداخلية؟

الحالة رقم (3)

قام أحد المدققين الداخليين بزيارة إلى أحد فروع الشركة لتدقيق أعمالها يوم  2015/7/2 . وعند قيامه بجرد النقد الفعلي لدى أمين الصندوق تبين له ما

يلي:

رصيد النقد في الخزنة بتاريخ  2/7          ٧٤٦٠,٥٣٠     دينار

رصيد النقد المحاسبي بتاريخ 3/7            ٧١٥٥,٥٣٠    دينار

رصيد النقد على سجل النقدية بتاريخ ٧/٢   ٧٤٦٠,٥٣٠    دينار

وعند قيامه بالرجوع إلى الدفاتر والمستندات تبين له ما يلي:

١- بتاريخ ٢٠١٥/٦/١٥ يوجد محضر جرد معلوماته كما يلي:

رصيد النقد في الخزنة                          ١٠٦٣٠,٤٦٠  دينار

رصيد النقد المحاسبي                           ١١١٤٠,٤٦٠ دينار

رصيد النقد على محضر الاستلام             ١٠٦٣٠,٤٦٠ دينار

وبنفس اليوم تم تنظيم القيد التالي:

130 من حـ / الصندوق

130      إلى حـ/ الزيادة في الصندوق

٢- بتاريخ ٢٠١٥/٦/٧ يوجد محضر جرد معلوماته كما يلي:

رصيد النقد الفعلي في الخزنة ١٦٢٢٠,٣٣٠ دينار

رصيد النقد المحاسبي         ١٦٢٢٠,٣٣٠ دينار

رصيد النقد على محضر الاستلام ١٦٣٥٠,٣۳۰ دينار

وبنفس اليوم تم تنظيم القيود التالية:

١٣٠ من حـ / النقص في الصندوق

۱۳۰ إلى حـ/ الصندوق

۱۳۰ من حـ/ امين الصندوق

١٣٠ إلى حـ/ النقص في الصندوق

بتاريخ ۲۰۱٥/٦/٨ هناك محضر جرد معلوماته كما يلي:

 رصيد النقد الفعلي في الخزنة ۱۵۳۲۰,۱۱۰ دينار

رصيد النقد المحاسبي           ۱۵۱۹۰,۱۱۰ دينار

رصيد النقد على محضر الاستلام   ۱۰۳۲۰,۱۱۰ دينار

وبنفس اليوم تم تنظيم القيود التالية:

۱۳۰ من حـ / الصندوق

١٣٠ إلى حـ/ الزيادة في الصندوق

المطلوب : 

1- ما هو مبلغ الزيادة أو النقص الفعلي يوم الجرد ٢٠١٥/٧/٢؟

2- ما هي قيود التصحيح اللازمة؟

3- ما هي أهم نقاط الضبط المفقودة في جانب النقدية لدى الشركة ؟

الحالة رقم (4)  

قام أحد المدققين الداخليين يوم ۲۰۱٥/۱۰/۱۸ بتدقيق بند أوراق الدفع لدى الشركة المكلف بتدقيق أعمالها، وعند قيامه بمطابقة سجل الأوراق الفعلية مع الرصيد المحاسبي تبين له ما يلي :  

رصيد السجل                                       35900    دينار

الرصيد المحاسبي                                  17100   دينار 

علماً بأن أوراق الدفع الموجودة فعلياً تعود للعملاء التاليين (حسب السجل): - 

ـ أحمد  سعيد         ٣٤٥٠ دينار    تستحق بتاريخ ٢٠١٥/١٢/٢.

ـ محمود أحمد       ٦٨٥٠ دينار     تستحق بتاريخ ٢٠١٦/١/٨.

ـ أمين خليل         ٤٢٠٠ دينار     تستحق بتاريخ ٢٠١٥/٩/٤.

ـ خالد سعيد         8100  دينار         تستحق بتاريخ 12 / 6 /  2016 .

ـ أمجد صادق      3600  دينار         تستحق بتاريخ 3/10 /2015.  

ـ خليل ماضي      4300 دينار         تستحق بتاريخ  2/3/ 2016 .

ـ زهدي محمد         5400 دينار        تستحق بتاريخ 5 / 4 /2016 .

وفيما يلي كشف حساب أوراق الدفع خلال الفترة من 1/6/2015 وحتى تاريخ الزيارة .

المطلوب  :  

1 ـ ما هي اسباب الفروقات بين الرصيد المحاسبي ورصيد السجل ؟

2 ـ ما هو الرصيد الحقيقي لأوراق الدفع ؟
3 ـ ما هي إجراءات التصحيح اللازمة ؟

الحالة رقم (5) 

قام مدقق داخلي لإحدى الشركات يوم ۲۰۱٦/۱/۲ بتدقيق متراكم استهلاك الموجودات الثابتة الظاهرة في الميزانية ۲۰۱٥/۱۲/۳۱ للتأكد من صحة

مبالغها وقد تبين له ما يلي:

رصيد الأثاث :   5800 دينار        متراكم استهلاك الأثاث : 4640 دينار

رصيد السيارات : ٢٢٤٠٠ دينار     متراكم استهلاك السيارات ٥٣٢٠ دينار

رصيد الآلات ۱۲۸۵۰۰ دینار       متراكم استهلاك الآلات: ٣٨١٢٥ دينار

وفيما يلي المعلومات التي حصل عليها المدقق:  

1- رصيد السيارات يمثل ثمن سيارتين الأولى قيمتها ٨٤٠٠ دينار والثانية قيمتها ١٤۰۰۰ دينار، وقد تم شراء السيارة الأولى بتاريخ ٢٠١٣/٦/١ والثانية بتاريخ ۲۰۱٤/۳/۱ ، ولا يوجد قيمة للخردة نهاية المدة.

2 ـ رصيد الأثاث يمثل كامل أثاث المؤسسة الذي تم شراءه مرة واحدة بتاريخ ۲۰۱۳/۱/۱ وقيمة الخردة قدرت بمبلغ ٤٠٠ دينار في نهاية العمر الإنتاجي.

3 ـ رصيد الآلات يمثل ثمن ثلاث آلات كما يلي: ـ

الأولى مبلغها ٦٢٥٠٠ دينار          تم شراؤها بتاريخ ۲۰۱۳/۳/۱.
الثانية مبلغها ۲۳۰۰۰ دينار           تم شراؤها بتاريخ ٢٠١٣/٦/١.

الثالثة مبلغها ٤٣٠٠٠ دينار           تم شراؤها بتاريخ ۲۰۱۳/۷/۱

علماً بأنه لا يوجد قيمة خردة في نهاية العمر الإنتاجي.

فإذا علمت بأن الشركة تتبع الأسس التالية في الاستهلاك:-

1- السيارات تستهلك بطريقة القسط الثابت بنسبة 10% سنوياً. 

2- الآلات تستهلك بطريقة القسط الثابت بنسبة ١٥% سنوياً.

3- الأثاث يستهلك بطريقة مجموع أرقام السنين وعمرها الإنتاجي ١٠ سنوات.

المطلوب :

١- ما هي الأرصدة الصحيحة لمتراكم الاستهلاك في ٢٠١٥/١٢/٣١ لكافة بنود الأصول؟

٢- ما هي قيود التصحيح اللازمة؟

٣- ما هي الأخطاء التي وقع بها محاسب الشركة إذا توفرت لك المعلومات التالية :

أ- متراكم استهلاك السيارة الأولى ٢٠١٥/١٢/٣١ /  ٢٥٢٠  دينار

   متراكم استهلاك السيارة الثانية ٢٠١٥/١٢/ ٣١ /  ۲۸۰۰  دینار

                                                      المجموع  ٥٣٢٠  دينار

ب ـ متراكم استهلاك الآلة الأولى ۲۰۱۵/۱۲/۳۱/  ۱۸۷۵۰ دينار

     متراكم استهلاك الآلة الثانية ٢٠١٥/١٢/۳۱ /   ٨٦٢٥  دينار

     متراكم استهلاك الآلة الثالثة ۲۰۱٥/۱۲/ ۳۱/  ۱۰۷۵۰ دينار 

                                                المجموع      ٣٨١٢٥ دينار