خامساً : قائمة التغير في المركز المالي Statement of changes in Financial position

( قائمة مصادر الأموال وإستخداماتها Funds  Sources and Uses of): 

تسعى الإدارة الی تبیان مصادر الأموال المتاحة لها وأوجه إستخدامها ولذلك تقوم بإعداد قائمة التغير في المركز المالي ، وتنبع أهمية إعداد قائمة التغير في المركز المالي من تعدد أوجه إستخداماتها وأغراضها ، وتقدم قائمة التغير في المركز المالي المعلومات عن النقاط التالية :

1- التغيرات التي طرأت على النواحي المالية للمشروع والتي عجزت الميزانية العمومية عن إظهارها.

2- جوانب الضعف والقوة في المشروع لا سيما تلك المتعلقة برأس المال العامل إذ أن ذلك هام من وجهة نظر المقرضين والدائنين .

3- مستوى الربحية بإعتبارها مصدراً  للأموال .

4- وسيلة مساعدة في إتخاذ القرارات المالية والتنبؤ بالصعوبات التي قد يواجهها المشروع من ناحية مالية .

* ويمكن حصر مصادر الأموال في قائمة مصادر الأموال وإستخداماتها على النحو التالي : 

أ- صافي الربح بعد الفوائد والضرائب مضاف إليه الاهتلاك .

ب- الزيادة في رأس المال .

ج- الزيادة في عناصر المطلوبات ( الإلتزامات ).

د- النقص في عناصر الموجودات (الأصول) .

 كما يمكن حصر إستخدامات الأموال في قائمة التغير في المركز المالي على النحو التالي :  

أ- صافي الخسارة مضاف إليه أقساط الاهتلاك بالإشارة الموجبة فإذا أصبح الناتج موجباً إعتبرت مصدراً للأموال ، وإذا بقيت سالبة إعتبرت إستخداماً للأموال .

ب- الأرباح الموزعة على المساهمين .

ج- النقص في رأس المال .

د- النقص في عناصر المطلوبات ( الإلتزامات ) .

هـ - الزيادة في عناصر الموجودات ( الأصول).