التعريف بنظام الضريبة الموحدة ونظم تطبيقها:

يقصد بالضريبة الموحدة Global tax ذلك النظام الذى يخضع فيه صافي الدخل الكلي الذي يحصل عليه الممول من مختلف المصادر خلال السنة للضريبة دفعة واحدة. حيث يتم تجميع كافة الدخول الصافية للممول من مختلف مصادرها في وعاء واحد ، ثم يتم فرض ضريبة واحدة على مجموع هذه الدخول بسعر تصاعدي تبعا لحجم الدخل ، وبدون تمييز بين طبيعة أو مصدر الدخل .

ويتم تحديد كل نوع من الإيرادات بأسلوب خاص تبعا لطبيعته ،وأن يستبعد من كل إيراد على حده كافة التكاليف المرتبطة به مع ملاحظة أن هذا لا يمنع من إعفاء بعض الإيرادات أو جزء منها قبل أن يتم تجميع هذه الإيرادات ويلي ذلك خصم كافة المصروفات الشخصية للممول ، كأقساط التأمين على الحياة ومصروفات العلاج وغيرها ،ثم يخصم من المبلغ المتبقي الإعفاءات المقررة للحد الأدنى اللازم للمعيشة والأعباء العائلية ،وما تبقى بعد ذلك يشكل الوعاء الذي تفرض عليه الضريبة الموحدة.

ووفقا لنظام الضريبة الموحدة فإن الممول يلتزم بتقديم إقرار ضريبي واحد في ميعاد محدد طبقا للقانون يتضمن ما حققه من دخل خلال السنة الضريبية، مهما تعددت أو اختلفت مصادره، كما إنه يتعامل مع مأمورية ضرائب واحدة ، سواء بالنسبة للمحاسبة الضريبية أو سداد الضريبة المستحقة ويقوم بسداد الضريبة بسعر واحد .

*ويختلف هنا نظام الضريبة الموحدة عن نظام الضرائب النوعية على فروع الدخل الذي تنوع فيه الدخول تبعا لمصادرها ، وتفرض على كل منها ضريبة خاصة أو نوعية ، تستقل كل منها بأحكام خاصة من حيث تحديد الإيراد والأشخاص الخاضعين لها ، والإعفاءات المقررة منها وسعرها وطرق تقدير وعائها ، وأساليب ربطها وتحصيلها ، وإجراءات التقاضي التي تتبع لفض المنازعات التي تثور بشأنها.

*كما يختلف هذا النظام عن نظام الضريبة الواحدة أو الوحيدة والذي يقصد به فرض ضريبة واحدة أو وحيدة على نوع واحد فقط من دخل الملكية الزراعية أو الثروة العقارية .

- نظم فرض الضريبة الموحدة في التشريعات الضريبية المقارنة :

تعتمد التشريعات الضريبية المقارنة في تطبيقات للضريبة الموحدة على أحد النظم الثلاث التالية :

أولا :نظام يعتمد على تقسيم الدخل الكلي إلى عدد من الأوعية [النظام السائد في فرنسا ] وطبقا لهذا النظام فإنه يتم تقسيم الدخول تبعا لمصادرها وتخصيص باب مستقل لكل دخل [إيرادات رؤوس أموال منقولة ، أرباح تجارية وصناعية، أرباح استقلال زراعي ، أرباح مهن غير تجارية ، إيرادات ثروة عقارية ،مرتبات وأجور…….الخ]

حيث تبين فيه قواعد تحديد الإيرادات والتكاليف للوصول إلى صافي الدخل وبعد ذلك يتم تجميع هذه الدخول الصافية ،ويخصم من المجموع الإعفاء المقرر للأعباء العائلية فندخل إلى صافي الدخل الكلي الذى يمثل وعاء الضريبة الموحدة ، والذي تسري عليه الضريبة بسعر تصاعدي بالشرائح بناء على معياري التبعية الاجتماعية والاقتصادية .

ثانيا: نظام يعتمد على تقسيم الدخل إلى عدد من الجداول [النظام السائد في المملكة المتحدة].وهذا النظام لا يختلف كثيرا عن النظام السابق ،وحيث يتم طبقا لهذا النظام تخصيص جداول لكل دخل حسب مصدره ، يبين فيه قواعد تحديد الإيرادات والتكاليف واجبه الخصم فيه للوصول إلى صافي الدخل، وبعد ذلك يتم تجميع هذه الدخول من مختلف الجداول ويخصم من المجموع بعض النفقات الشخصية التي لم يسبق خصمها في الجداول إلى جانب السماح بإعفاء جزء من الدخل كإعفاء شخصي والإعفاء المقرر للأعباء العائلية . ويكون المبلغ المتبقي بعد ذلك هو وعاء الضريبة الموحدة .

ثالثا: نظام يعتمد على عدم التفرقة بين مصادر الدخل [النظام السائد في الولايات المتحدة الأمريكية] .وتبعا لهذا النظام فإنه يتم تجميع الدخول من مختلف المصادر بدون خصم أية مصروفات متعلقة بها Gross income ثم يخصم من المجموع بعض النفقات والمصروفات المرتبطة بالنشاط كالتجارة والصناعة والأعمال المهنية التي يزاولها الممول إلى جانب نفقاته الشخصية مثل مصروفات العلاج والتبرعات وغيرها لتحديد الدخل المعدل Adjusted Gross income للممول بعد ذلك بإعفاء جزء من هذا الدخل كإعفاء شخصي والإعفاء المقرر للأعباء العائلية فندخل إلى الدخل الخاضع للضريبة Taxable income الذي يشكل وعاء الضريبة الموحدة .

وتسري الضريبة على جميع رعايا الولاية المتحدة الأمريكية بغض النظر عن مواطنهم أو محل إقامتهم ، وعلى كل ما يتحقق لهم من دخل بغض النظر عن مصدره . كما تسري الضريبة على كل دخل يتحقق في الولايات المتحدة بصرف النظر عن جنسية من يحصل على ذلك الدخل أو موطنه . وتفرض هذه الضريبة بسعر تصاعدي بالشرائح يتراوح ما بين١٤% / ٧٠% .