المراجعة المستندية للنقدية

قبل الحديث عن المراجعة المستندية للنقدية من المستحسن أن نذكر انواع دفاتر النقدية المستخدمة في الغالب :

1- دفتر نقدية الصندوق.

2- دفتر نقدية البنوك.

3- دفتر نقدية الصندوق والبنوك.

4 دفتر الايرادات والمصروفات.

5- دفتر المقبوضات.

6- دفتر المدفوعات.

ومن المهم بالنسبة لدفتر النقدية أن يتاكد المراجع من رصيد النقدية بعدها بصورة مستمرة وامام موظف مسؤول وان ياخذ تفاصيل كاملة عن النقود المعدودة, كما أنه عليه التحقق من ارصدة البنوك ومطابقتها واعداد التسويات اللازمة.

المراجعة المستندية للمدفوعات :

تعتمد هذه المراجعة على المستندات المقدمة من خارج المنشأة وتكون في صورة ايصالات او شيكات من جزئين الاول شيك والثاني كايصال, وهذه المستندات تعتبر المستند الرئيسي لعمليات المدفوعات, وعند مراجعتها يجب التاكد من صحة توجيه العملية.

تسديدات مشتريات أجلة

عند الشراء يكون المستند هو الفاتورة وعند التسديد يكون المستند هو الايصال وحتى يستطيع المدقق الربط فيما بينهما من المستحسن الاشارة لارقام الفواتير على الايصال ،و في حالة اخري تكون الفاتورة (فاتورة الشراء) هي المستند لعمليتي الشراء والدفع في نفس الوقت, وفي حالة نقص أو عدم وجود الايصالات يقوم المدقق بعمل كشف بالنواقص ويطلب من المنشأة الكتابة للعملاء للحصول على مستندات قبض رسمية.

المشتريات النقدية

هذا النوع من المدفوعات لا نجده كثيراً في المنشأت الكبيرة ولكن نجد ان المشتريات النقدية تمثل جانباً كبيراً من مشتريات المؤسسات الصغيرة وهنا يجب الحصول على ايصال أو فاتورة مخالصة او اي مستند يدل على استلام البضاعة ودفع ثمنها وعلى المدقق متابعة التوجيه الصحيح للعملية والتأكد من دخول البضاعة للمخازن

مدفوعات المصاريف الإيرادية

الرواتب والاجور:

تراجع مستندياً من ناحية مراجعة كشف الرواتب والأجور مع الملفات الخاصة بالمستخدمين, تدقيق العمليات الحسابية والاقتطاعات والاعفاءات, التأكد من توقيع الموظف بالاستلام وان الكشف معتمد من المسؤولين.

مصروفات الانتقال :

هذا المستند قد يكون عبارة عن مستند داخلي مثل سند الصرف او امر الصرف ومعتمد من المسؤول واذا أمكن تاييدة بمستند خارجي مثل تذكرة الطائرة او القطار أو الباخرة.

• البريد والبرق والهاتف.

• الايجارات.

• الكهرباء والمياه.

• الرسوم الجمركية.

• المطبوعات والقرطاسية.

• المجلات والدوريات.

• الدعاية والاعلان.

• اتعاب المراجعين.

• اقساط التامين.

ان كل ما ذكر اعلاه يمكن مراجعتة من خلال الاطلاع على العقود والبوالص والمخالصات والايصالات والفواتير المقدمة من العملاء.

• العمولة والسمسرة:

في حالة عمولة وكلاء البيع يجب الاطلاع على عقد الوكالة أو الكشف المرسل من الوكيل اما العمولة للمستخدمين فتراجع من واقع العقود.

• مصروفات النقل والشحن

مراجعة الكشوفات والفواتير المرسلة من الناقلين وكذلك الايصالات, وهذه المصاريف يجب الاهتمام بتوجيهها فربما تكون عائدة لاصل ما أو مشتريات.

• المصاريف القضائية :

تنقسم هذه المصاريف الى :

1- مصاريف قضائية للحصول على اصل ثابت

2 ـ مصاريف قضائية خاصة بمشكلات المنشأة مع الغير.

3- اتعاب المحاماة السنوية. 

في هذه الحالة على المدقق الاطلاع على العقود والفواتير التي تظهر سبب المصروف ويجب مراعاة التوجيه السليم لها.

• مصاريف البنك:

تكون مراجعتها من واقع كشوفات البنك واشعاراته.

• مصاريف السيارات :

هذه المصاريف تحتاج لعناية كبيرة فهناك مصاريف التأمين والمحروقات والزيوت والصيانة وهي مصاريف ايرادية كما انه هناك مصاريف راسمالية يجب الانتباه لها.

مدفوعات راسمالية :

• مشتريات الاراضي والمباني

• الآلات والمعدات

• الاثاث والمفروشات

• السيارات

• سداد القروض

• شراء اوراق مالية

• رد الزائد في رأس المال

على المراجع للتأكد مما سبق الاطلاع على سندات التسجيل وعقود الملكية والفواتير والايصالات والمخالصات والرخص الحكومية واية عقود اخرى تختص بهذه البنود وان يتأكد انها مسجلة باسم المنشأة وليس باسماء افراد.