ثالثاً: الحسابات الختامية وقائمة المركز المالي في المصرف : 

1- حساب الأرباح والخسائر :  

يهدف حساب الأرباح والخسائر إلى تحديد نتيجة أعمال المصرف من ربح أو خسارة، وذلك عن طريق مقابلة المصروفات مع الإيرادات الناتجة عن الأنشطة المصرفية المختلفة. 

ويتم إعداد حساب الأرباح والخسائر في فروع المصرف المختلفة شهرياً ويقوم المركز الرئيسي بتجميع أرباح وخسائر الفروع وعمل حساب مجمع يحتوي جميع بنود الإيرادات والمصروفات وكذلك رصيد الحساب بالنسبة للمصرف كوحدة اقتصادية واحدة. ويعد هذا الحساب شهرياً للتعرف على الأرباح والخسائر المتحققة خلال الشهر وذلك حتى يتمكن المصرف من اتخاذ القرارات الملائمة وخاصة تلك المتعلقة بالاستثمارات.

بالإضافة إلى إعداد حساب الأرباح والخسائر الشهري يتم إعداد حساب أرباح وخسائر على أساس الفترة المحاسبية (سنوي). وهذا الحساب يمثل في واقع الأمر تجميع لحسابات الأرباح والخسائر الشهرية مع ضرورة إجراء التسويات الجردية الخاصة بالمصروفات والإيرادات واهتلاكات الأصول وتكوين المخصصات و غيرها من التسويات الجردية. 

ويتضمن حساب الأرباح والخسائر مجموعة رئيسية من المصروفات تتمثل فيما يلي : 

أ- الفوائد المدفوعة (المدينة) :  

تتحمل المصارف فوائد على الحسابات الجارية و الودائع بمختلف أشكالها. وتعتبر تلك الفوائد بمثابة مصروفات تدرج بالتفصيل في حساب الأرباح والخسائر بعد إجراء التسويات الجردية اللازمة المتعلقة بتلك المصروفات .

ب - العمولات المدفوعة (المدينة) :

وهي العمولات التي تستحق على المصرف نتيجة قيام الغير بتقديم خدمات للمصرف أو عملائه.

ج - المصاريف الدفترية :

تمثل مجموعة من المصروفات التي تتحملها المصارف ولكن دون دفع مقابل تلك المصروفات، وتعتبر اهتلاكات الأصول الثابتة بمثابة أعباء دفترية تظهر في حساب الأرباح والخسائر. 

ويضاف إلى ما تقدم أن هناك مجموعة من المخصصات تقوم المصارف بتكوينها أو تعديلها هي بمثابة أعباء دفترية، ولعل مخصص الديون المشكوك فيها، ومخصص الضرائب، ومخصص هبوط أسعار الأوراق المالية، ومخصص مكافأة ترك الخدمة تعتبر أمثلة على تلك المخصصات.

د- المصروفات الجارية :

تتمثل المصروفات الجارية في مجموعة الأعباء التي يتحملها المصرف في إطار قيامه بالنشاط العادي وتشمل المصروفات الجارية كل من الرواتب والأجور و البدلات والمنح والمكافآت والإيجارات والإصلاحات والمصاريف الإدارية و العمومية المختلفة.

أما إيرادات المصرف فتتمثل فيما يلي:

أ- الفوائد المحصلة (الدائنة) : 

هي الفوائد التي يحصل عليها المصرف لقاء قيامه بمنح القروض والسلف المختلفة و الحسابات الجارية المدينة للعملاء والمصارف المحلية و المراسلين في الخارج، وتدرج تلك الفوائد الدائنة في حساب الأرباح والخسائر بعد إجراء التسويات الجردية.

ب - العمولات المحصلة (الدائنة):

يحقق المصرف مجموعة من العمولات التي غالباً ما ترتبط بمعظم عمليات المصرف حيث يحصل المصرف على تلك العمولات باعتبارها مرتبطة بالخدمات المصرفية التي يقدمها المصرف لعملائه. وتتنوع تلك العمولات لتشمل عمولة كفالات مصرفية، عمولة تحصيل الكمبيالات، عمولة الاعتمادات المستندية. وعمولة شراء وبيع الأوراق المالية، وغيرها من العمولات المرتبطة بالخدمات المصرفية التي يقدمها المصرف.

ج - إيرادات الاستثمارات : 

قد يمتلك المصرف أوراقاً مالية أو أذون خزانة. وهذه الأصول تحقق ایرادات يجب أن تدرج في حساب الأرباح والخسائر. وتجدر الإشارة إلى أن المركز الرئيسي يحتفظ بسجلات الأصول الرأسمالية، وبالتالي يقوم هذا المركز بدراسة مخصصات تلك الأصول و إدراجها في حساب الأرباح والخسائر. 

وتخضع بنود حساب الأرباح والخسائر للتسويات الجردية التي يمكن تناولها على النحو التالي:

1- تسويات جردية مرتبطة باهتلاك الأصول الثابتة، وبعض المصروفات والإيرادات التي لا ترتبط بالنشاط الفني للمصرف التجاري، ومثال ذلك المصروفات الإدارية والمصروفات العمومية ، كوبونات الأوراق المالية. وهنا لا تختلف التسويات المرتبطة بتلك العناصر عن التسويات المرتبطة بأنشطة المنشآت التجارية أو المنشأت الصناعية. 

2- تسويات مرتبطة بالفوائد على الكمبيالات المخصومة وذلك في حالة ما إذا كان تاريخ استحقاق الكمبيالة المخصومة يمتد إلى السنة المالية التالية للمصرف التجاري. وفي هذه الحالة يتم تجزئة تلك الفوائد عند تسجيلها إلى جزأين، الجزء الأول مرتبط بالفوائد التي تخص الفترة المالية التي يعد عنها حساب الأرباح والخسائر، والجزء الثاني يخص الفترة المالية التالية. 

3- تسويات مرتبطة بالفوائد المدينة والفوائد الدائنة. فبالنسبة الفوائد المدينة نجد أنها من المفترض أن تسحب على الحسابات الجارية الدائنة ولكن نظراً للطبيعة المميزة لتلك الحسابات الجارية والتي تتمثل في إمكانية السحب منها أو الإيداع فيها، حيث لا تتوافر قيود على العملاء على ذلك من ناحية، ووفقاً لتعليمات المصرف المركزي وقواعد العرف السائد من ناحية أخرى ، فإن تلك الحسابات الدائنة لا يحتسب عليها فوائد مدينة ولكن هناك استثناء من ذلك حيث تحسب تلك الفوائد المدينة على بعض الحسابات الجارية الدائنة. لذلك يتم تحويل الفوائد المستحقة للحسابات الجارية الدائنة وودائع التوفير في نهاية الدورة المالية إلى الحسابات الخاصة بها، أما الفوائد على حسابات الودائع لأجل فإنها تستحق بعد مرور المدة القانونية للإيداع، لهذا فإن فوائد الودائع التي تستحق بعد تاريخ انتهاء الدورة المالية تعتبر فوائد مدينة تخص الفترة المالية القادمة لا يتم ترحيلها إلى حساب الأرباح والخسائر في نهاية السنة المالية باعتبارها مصروفات تخص السنة المالية القادمة. 

أما بالنسبة للفوائد الدائنة فإنها تحسب عادة باستخدام نظام النمر، كما تتضمن تسوية هذه الفوائد، وذلك بتجنيب الفوائد الدائنة المستحقة على حسابات جارية مدينة أو قروض تم اعتبارها حسابات مشكوكاً فيها، حيث أن الفوائد المستحقة على تلك الحسابات لا يتم ترحيلها إلى حـ/الأرباح والخسائر في نهاية السنة المالية باعتبارها إيرادات لأنها ستكون مشكوكاً في تحصيلها أيضاً.

اخر الاخبار

اخبار العتبة العباسية المقدسة

قسم التكييف يعلن جهوزية منظومة التبريد لزيارة عاشوراء

قسم الإعلام يعلن خطته الخاصة بخدمة البث المباشر في شهري المحرم وصفر

فرش حرم مرقد أبي الفضل العباس (عليه السلام) بأكثر من ألف متر مربع من السجاد الأحمر

خدمات دينية وثقافية يقدمها موكب أشبال الطف في شهر المحرم

المزيد

الآخبار الصحية

لمن تجاوز الستين.. عليك بشرب 4 أكواب من القهوة يوميا ؟

الحليب مع العسل.. مزيج يمنحك 7 فوائد صحية

لا تبالغ في التنظيف.. قليل من "الاتساخ" قد يحمي عائلتك

دراسة تكشف علاقة خطيرة بين عمر الأم وصحة مولودها

المزيد

الآخبار التكنلوجية

هل هاتفك مراقب؟.. 5 علامات خطيرة تكشف التجسس عليك

دبي تطلق أول رحلة تجريبية للتاكسي الجوي

كيف تساعد الصيانة الوقائية في الحفاظ على كفاءة التكييف في سيارتك ؟

في ظاهرة غريبة حيرت العلماء.. كوكبنا قد يسجل أقصر يوم في التاريخ هذا الصيف!

المزيد

مواضيع ذات صلة

الأداء المصرفي وكيفية تأثيره بالجودة والتميز

الجودة والتميز في المنتجات والخدمات المصرفية والبوابات المؤديـة إليـها

التـخطيـط للمنتجـات والخـدمـات المـصرفـيـة

التـسويـق المـصرفـي والإطـار العـام لمـدخـل المـنـتـجات

التسويق المصرفي والخدمات المصرفية (الـمفـهوم التـسويقـي The Marketing Concept)

مثال تطبيقيـي لتصوير حساب الأرباح والخسائر في البنوك التجاريـة

الميزانية المنشورة للبنوك التجاريـة ومكوناتـها

نموذج لميزانية البنك التجاري والمكز الشهري له

الصور المختلفة لحساب الأرباح والخسائر في البنوك

خـصـم الكمـبيالات و استهلاك الأصول الثابتة وتسوية المفردات الأخرى فـي حـساب الأربـاح والخـسائـر فـي البـنـوك

أربـاح وخـسائـر بـيع الأسهـم والسـنـدات في ـحـساب الأربـاح والخـسائـر فـي البـنـوك

فـوائـد السنـدات وأربـاح الأسـهـم لـحـساب الأربـاح والخـسائـر فـي البـنـوك