رابعاً : الاثار الاقتصادية للضرائب :         

ان فرض اي ضريبة يقع أثرها الاول على الشخص الخاضع للضريبة والدافع لها بالفعل سواء بصفته صاحب دخل او مالكاً لأصل من الاصول، او مشترياً او بائعاً لسلعة او خدمة، وقد يقف أثر الضريبة عند هذا الحد، وقد ينتهي بها الامر الى شخص اخر يستطيع دافع الضريبة ان ينقلها له، وفي جميع الحالات يترتب على الضريبة سلسلة من الآثار الثانوية ، كما تؤثر الضريبة على القوة الشرائية للشخص الدافع للضريبة فعلاً . 

ولمعرفة أثر فرض الضريبة على توزيع الدخل يتم معرفة أثر هذه الضريبة على   مستوى الاسعار وبالتالي على الدخل الحقيقي للأفراد ، ورغم بساطة هذه الطريقة الا انها غالباً ما تكون معقدة عند التطبيق . 

ولتوضيح ذلك، نفترض ان الوحدة  من سلعة ما تُباع بعشرة جنيهات وقامت الحكومة بفرض ضريبة على هذه السلعة بنسبة١٠٪ من القيمة اي اصبح سعرها ١١جنيه وبذلك قد يعتقد ان الذي تحمل عبء الضريبة هو المشتري الا ان هذا تصور يشوبه بعض القصور وذلك بفرض انه بعد عدة شهور مثلاً ارتفع سعر السلعة نتيجة لهذه الضريبة واصبح ١٠,٥جينه فقط فهذا يعني ان الضريبة تم تقسيمها بالتساوي بين كل من البائع والمشتري. اما اذا لم يؤدي فرض الضريبة الى ارتفاع السعر، وظل كما هو عند ١٠جنيهات للوحدة فهنا يقع عبء الضريبة بالكامل على البائع. وذلك يجب التفرقة بين الأثر القانوني للضريبة statutory incidence والذي يحدد من يستجيب من الناحية القانونية لفرض الضريبة وبين الأثر الاقتصادي للضريبة Economic lncidence الذي يوضح اثر فرض الضريبة على توزيع الدخل الحقيقي للأفراد من خلال بيان أثر فرض هذه الضريبة على السعر ومن يتحمل عبئها . 

ففي المثال السابق نجد ان المسئول من الناحية القانونية لدفع الضريبة هو البائع عن كل وحده مباعة، ولكن من يتحمل عبئها فهو يختلف باختلاف اثر فرض هذه الضريبة على السعر النهائي .  

- من ناحية اخرى يلاحظ ان الآثار التوزيعية للضرائب تتوقف على كيفية انفاق الافراد لدخلهم ففي المثال السابق لفرض ضريبة بمقدار جنيه على الوحدة سيؤدي لارتفاع سعر السلعة بمقدار هذه الضريبة وسنجد ان الافراد الذين يستهلكون هذه السلعة سيتحملون كل او جزء من عبء هذه الضريبة او قد يترتب على فرضها انخفاض الطلب عليها وبالتالي ينخفض حجم الانتاج مما يقلل بدوره الطلب على عناصر الانتاج المستخدمة في هذا الانتاج اي تنخفض دخول اصحاب هذه العناصر بمعنى آخر فان فرض الضريبة قد يؤثر على توزيع الدخل من خلال التأثير على مصدر الحصول على هذا الدخل.    

- وبفرض ان الفقراء في المجتمع يستخدمون نسبة كبيرة من دخولهم في شراء هذه السلعة بينما ينخفض استهلاك الاغنياء منها ففرض الضريبة على هذه السلعة يعني ان اعادة توزيع الدخل سيكون في غير صالح الفقراء وفي صالح الاغنياء.    

- من ناحية اخرى فان فرض الضريبة ومعرفة آثارها يعتمد اساساً على معرفة كيف تؤدي هذه الضريبية الى تغير الاسعار. ويختلف مدى استجابة الاسعار لفرض الضريبية في المدى القصير عنه في المدى الطويل.   

- يلاحظ ايضاً ان الاثر التوزيعي لحدوث الضريبة يعتمد الى حد كبير على كيفية انافق الحكومة لإيرادتها من ناحية وكيفية تدبير هذه الحكومة لتلك الايرادات من ناحية اخرى فمثلاً نجد ان الانفاق الحكومي على السلع العامة سيكون له آثار توزيعية ملموسه اكبر من تلك الآثار التوزيعية للإنفاق على وجبات التغذية التي تقدم مجاناً لتلاميذ المدراس مثلاً.  

- ويمكن القول ان معرفة أثر الضريبية على توزيع الدخل يتلخص في معرفة أثر حدوث الضريبية على التغيرات النسبية في الاسعار وهذا بدوره يتطلب معرفة كيفية تحديد هذه الاسعار.