الفصل الثالث

الميزانية العمومية

(قائمة المركز المالي Balance Sheet)

تعريف الميزانية العمومية:

Financial Position Statement

تبين هذه القائمة المركز المالي للشركة في تاريخ معين (31/ 12 /.. ) ، وما يظهر فيها من بيانات تبين موقف الشركة في هذا التاريخ، وتتكون من جزأين أساسيين، جزء الأصول، وجزء الخصوم الالتزامات وحقوق المساهمين.

ــ الأصول أو مصادر التمويل (الموجودات) Assets، وتمثل جميع ممتلكات الشركة التي تستخدمها في ممارسة أنشطتها المختلفة وصولاً إلى تحقيق أهدافها، ويُعبّر عن عناصر هذه الأصول بوحدات نقدية تمثل قيمتها التاريخية (وقت الحصول عليها) اعتماداً على مبدأ الكلفة التاريخية.

 - الخصوم أو استخدامات مصادر التمويل (المطلوبات) وحقوق المساهمين، وتمثل كـل مـا هـو مطلوب من الشركة، أو كل ما هو التزام عليها، وكذلك حقوق المساهمين في الشركة. ومن البديهيات المحاسبية للقوائم المالية: الأصول = الخصوم + حقوق المساهمين، أي أن يتساوى ما للشركة مع ما عليها.

أولاً.. الأصول Assets

هي الأشياء ذات القيمة التي تمتلكها الشركة، والتي يمكن بيعها أو استعمالها من قبل الشركة إما في إعداد منتجات أو في تقديم خدمات. ويتم ترتيب عناصر الأصول في قائمة المركز المالي اعتماداً على درجة سيولتها، أي إمكانية تحويل الأصل إلى نقدية سائلة، فيتم البدء بعرض الأصول الأكثر سيولة وصولاً إلى الأصول الأقل سيولة، بحيث تظهر وفق التسلسل الآتي: الأصول المتداولة. الأصول الثابتة. والأصول الأخرى. وفي غالبية الوحدات الصناعية يتم البدء أولاً بعرض الأصول الثابتة قبل المتداولة، نظراً لكبر حجم الأموال المستثمرة في الأصول الثابتة (وهو ما اعتمد عليه النظام المحاسبي الموحد أيضاً).

1- الأصول الثابتة Fixed Assets:

وتسمى أيضاً الأصول غير المتداولة، وتشمل كافة الممتلكات (طويلة الأجل غير المتحركة خلال العام) التي تستخدمها الشركة بهدف تسهيل القيام بنشاطها الجاري لأكثر من فترة مالية، وهذه الأصول إما أن تكون ملموسة أو غير ملموسة.

ــ الأصول الثابتة الملموسة: وهي كافة الممتلكات التي لها وجوداً مادياً بحيث يمكن لمسها وتحديدها بصورة فعلية ودقيقة، ومن أمثلتها؛ الأراضي، المباني، الأثاث، السيارات، المعدات، الآلات.. الخ، والتي يمكن أن تستفيد الشركة من خدماتها أكثر من فترة مالية، مع الأخذ في الاعتبار أن خدماتها ومنافعها سوف تتناقص تدريجياً بسبب الاستخدام والتقادم (مرور الزمن)، وهو ما تحتسبه الشركة من خلال ما يطلق عليه الإهلاك في سبيل مواجهة نفاذ تلك الخدمات أو المنافع، أما رصيد الأصول الثابتة الملموسة أو غير المتداولة فسوف يظهر في قائمة المركز المالي بإحدى الطريقتين:

- يظهر الرصيد بالصافي مباشرة بعد تخفيض حساب الأصل الثابت بقسط الإهلاك، وهو ما يطلق عليه الطريقة المباشرة في احتساب الإهلاك، مع ملاحظة أن الأراضي لا تندثر، وبالتالي يظهر رصيدها كما هو بالقيم الدفترية.

- يظهر الرصيد بالقيمة الدفترية مطروحاً منه مبالغ الإهلاك المتراكم لعدة فترات مالية، حيث يتم تكوين مخصص الإهلاك، وهو ما يطلق عليه الطريقة غير المباشرة في احتساب الإهلاك.

الأصول الثابتة غير الملموسة: وهي كافة الممتلكات التي ليس لها وجوداً مادياً بحيث لا يمكن لمسها أو تحديدها بصورة فعلية ويمكن أن تحصل عليها الشركة وتستفيد منها لأكثر من فترة مالية من خلال مساهمتها في تحقيق الإيرادات، مثل شهرة المحل، براءة الاختراع، العلامات التجارية.. الخ.

2 - الأصول المتداولة Current Assets:

تشمل كافة الممتلكات (التي تتحرك خلال العام) التي تستخدمها الشركة في ممارسة نشاطها الجاري وحيث يتم تداولها خلال الفترة المالية المعينة، مع إمكانية تحويل أي عنصر منها إلى نقدية سائلة خلال تلك الفترة المالية، ومنها على سبيل المثال:

النقدية : تشمل النقدية السائلة التي تمتلكها الشركة والتي يتم إيداعها في الصندوق الموجود داخل الشركة أو يتم إيداعها في البنك الذي تتعامل معه الشركة وغالباً ما تلجأ الشركات إلى الاحتفاظ برصيد نقدي مناسب أو ما يطلق عليه (الحد الأدنى لرصيد النقدية) تحقيقاً لأغراض التعاملات المالية والتجارية لمواجهة احتياجات عملياتها العادية مثل دفع ثمن المشتريات وأجور العاملين ومقابلة النفقات الأخرى، ولأغراض احتياطية لمواجهة ظروف غير عادية يمكن أن تواجهها، بالإضافة إلى الاحتفاظ بالنقدية لأغراض المضاربة، وغالباً ما يكون النقد المحتفظ به لهذه الأغراض على شكل ودائع مربوطة أو أوراق مالية سريعة التحول إلى نقدية في سبيل تقليل فرص الربح الضائعة، ويحدد مقدار النقد اللازم لهذه الأغراض في ضوء دقة انتظام التدفق النقدي للشركة المعنية، فإذا كانت التدفقات النقدية منتظمة يمكن الاحتفاظ باحتياطي منخفض، وإذا كان العكس يجب الاحتفاظ باحتياطي نقدي عالي، وهناك عامل آخر يلعب دوراً في تحديد النقد المحتفظ به لهذه الأغراض، وهو قدرة الشركة على الاقتراض عندما تنشأ الحاجة لذلك خلال فترة قصيرة جداً، وذلك يعتمد على الوضع المالي لها وعلاقاتها مع البنوك والمؤسسات المالية. 

المخزون السلعي: يشمل كافة السلع التي تمتلكها الشركة في نهاية الفترة المالية، والتي تنوى استخدامها في نشاطها الجاري لأغراض التصنيع أو البيع خلال الأجل القصير، ويختلف مفهوم المخزون السلعي طبقاً لنشاط لشركة، فإذا كان نشاطها صناعياً فإن المخزون السلعي سوف يشمل المواد الأولية، البضاعة نصف المصنعة، البضاعة تامة الصنع، أما إذا كان النشاط تجارياً فإن المخزون السلعي سوف يشمل كافة أنواع البضائع التي تتاجر بها الشركة، والتي تتضمن البضاعة الموجودة في المخازن أو المعارض أو في الفروع أو لدى وكلاء البيع والتي قامت الشركة بشرائها إلا أنها لم تصل إليها بعد، حتى نهاية الفترة المالية، ومعظم الشركات تتوقع بيع البضاعة المخزونة خلال سنة واحدة.

الأوراق المالية: تشمل كافة الأسهم والسندات التي تشتريها الشركة بهدف استثمار جزء من النقد الموجود لديها خلال فترة لا تزيد عن السنة. 

المدينون: يمثل صافي المبالغ المترتبة والموجودة بذمة الغير لصالح الشركة، والناتجة عن عمليات البيع بالأجل لهم، على أن يتم تحصيلها خلال الفترة المالية.

أوراق القبض: تشمل الأوراق الناتجة عن عمليات البيع بالأجل، وهي التي يمكن من خلالها ضمان الحصول على المبالغ المترتبة بذمة الزبائن وقبضها في التاريخ المثبت عليها.

- الأصول الأخرى: تتعلق هذه الأصول بالمبالغ التي دفعتها الشركة مقدماً للغير مقابل خدمات لم تحصل عليها بعـد أو تستفيد منها بعد. ومن ثم فهي تمثل ممتلكات نقدية من حقها في ذمة الغير ويطلق عليها المصاريف المدفوعة مقدماً ومن أمثلتها؛ عمولة وكلاء الشراء المدفوعة مقدماً، كما تشمل المبالغ التي حصلت عليها الشركة مقدماً من الغير عن إيرادات استحقت فعلاً، ويطلق عليها "الإيرادات المستحقة " أو "الإيرادات غير المستلمة"، ومن أمثلتها؛ فوائد الأوراق المالية المستحقة. ولأغراض التحليل المالي غالباً ما يتم تصنيف المصاريف المدفوعة مقدماً ضمن الأصول المتداولة، ليس لأنها ستتحول إلى نقد، بل لأنها دفعة مقدمة على خدمات لابد أن يستعمل النقد لحيازتها، وبحيث يتم استخدامها خلال فترة قصيرة. وفيما يلي شكل توضيحي: يتضمن تفاصيل جانب الأصول في الميزانية..  

اخر الاخبار

اخبار العتبة العباسية المقدسة

المجمع العلمي للقرآن الكريم يصدر الكتاب الثاني من سلسلة يخشى

قسم الشعائر يكرّم أصحاب المواكب المشاركة في إحياء ذكرى شهادة السيدة الزهراء (عليها السلام)

جامعة العميد تستقبل طلبة المراحل الأولى المقبولين ضمن كلياتها للعام الدراسي الجديد

سماحة السيد الصافي يكرّم طلبة حفظ القرآن الكريم المتفوّقين ويؤكّد دور التدبّر في الهداية والتكامل

المزيد

الآخبار الصحية

طبيب يكشف تأثير برودة الشتاء على النوم

دون أن تعلم.. 10 عادات يومية تسرع شيخوخة جسمك

تقرير: النيكوتين خطر على القلب مهما كانت الطريقة

أيهما أفضل لصحتك.. زبدة الفول السوداني أم النوتيلا؟

المزيد

الآخبار التكنلوجية

السعودية تدشن أكبر نظام لتخزين الكهرباء بالبطاريات في العالم !

بأمر تنفيذي.. ترامب يؤكد هدف عودة الأميركيين إلى القمر في عام 2028

بعيدا عن البشر.. "قتال جوي في الفضاء" بين أميركا والصين

كشف مذهل في قاع "برمودا" !

المزيد

مواضيع ذات صلة

مـفهـوم القـوائـم المـاليـة وانـواعـهـا

أدوات التـحليـل المـالـي ومميزات وعيوب التحليل المالي

تحليـل العـوامـل المـاليـة الهـامـة في السـوق

أساسيـات التـحليـل المـالـي

الحـكـم علـى كفـاءة التـحليـل المـالـي

استـخدامـات التـحليـل المـالـي

مـفـهوم التحليـل المـالـي ( نشأة التحليـل المالـي في السوق و كيف ولماذا نشـأ ؟)

دراسـة ظـروف الشـركـات وتحليـل المركـز المـالـي الشـركـات فـي السـوق

أدوات تـحليـل ظـروف الصنـاعـة في السوق

مفهوم وتعريف التحليل الأساسي في السوق ومراحلـه FUNDAMENTAL ANALYSIS

مـفهـوم ومـداخـل التـحليـل المـالـي في السـوق

مـصطلحـات بـورصجيـة دارجـة (عامـيـة)