الفصل السادس

التقييم الذاتـي للرقابـة

Control  Self  Assessment (CSA)

يعتبر التقييم الذاتي للرقابة مفهوماً حديثاً في مجال الرقابة والمخاطر وهو تجربة جديدة لإقحام العاملين في المؤسسة بمختلف مستوياتهم في المشاركة في عملية تحديد المخاطر وتقييم الضوابط الرقابية، كما يعتبر نظام التقييم الذاتي للرقابة (CSA) طريقة لمساعدة المؤسسة في تحسين قدرتها على تحقيق أهدافها في غالب الأحيان، ويتم ذلك من خلال عقد ورش عمل متعددة بحيث تعمل إدارة التدقيق الداخلي كمنسق للعملية Facilitator والتي تتم على النحو التالي :

ـ تطبيق هذه الورش على المشاريع والعمليات والوحدات التشغيلية التي يمكن تحديد أهدافها بدقة.

ـ تضم ورش العمل هذه الأشخاص المسؤولين مباشرة عن تحقيق أهداف المؤسسة.

ـ يتم من خلال ورش العمل اختبار وتقييم مدى تحقيق الأهداف، ورفع التقارير اللازمة بخصوصها.

سيتناول هذا الفصل بحث هذا المفهوم من خلال تحديد مفهوم التقييم الذاتي للرقابة ومزايا تطبيقه لدى المؤسسات، كما سيتم شرح أساليب بنائه مع توضيح الأسس التي يتم اعتمادها وفق هذه الأساليب، كذلك سيتم الإشارة إلى الاستراتيجيات السبعة المعتمدة في التقييم الذاتي للرقابة وكذلك اطار تطبيق هذه العملية. 

مفهوم التقييم الذاتي للرقابة CSA

هناك مفاهيم متعددة للتقييم الذاتي للرقابة أهمها مفهومين تم اعتمادهما من قبل المعهد الأمريكي للمدققين الداخليين الأمريكيين (IIA).

المفهوم الأول : تم تطويره عام ۱۹۹٥ من قبل Glenda Jordan حيث عرف عملية التقييم الذاتي للرقابة كما يلي «المؤسسات التي تقوم باستخدام التقييم الذاتي من خلال استخدام نماذج تقييم موثقة بحيث تمكن الإدارة أو فرق العمل أو كليهما بالدخول مباشرة في العمليات التشغيلية بهدف :- 

-الحكم على مدى فاعلية العمليات.

ـ التأكد فيما إذا تم تقديم تأكيد معقول بأن الأهداف التشغيلية قد تم تحقيقها بشكل كامل أو جزئي».

المفهوم الثاني : والذي تم اعتماده ونشره من قبل المعهد الأمريكي للمدققين الداخليين IIA عام ۱۹۹۸ والذي عرف التقييم الذاتي للرقابة كما يلي «عملية يتم من خلالها اختبار وتقييم فاعلية الرقابة الداخلية بهدف تزويد تأكيداً معقولاً بأن كافة الأهداف التشغيلية قد تم تحقيقها». 

إضافة إلى المفاهيم السابقة فإن هناك مفهوماً آخر للتقييم الذاتي للرقابة تم وضعه من قبل Paul Makosz ، والذي حدد فيه مفهوم التقييم الذاتي للرقابة من خلال مستويين على النحو التالي:

المستوى الأول (مستوى الفريق Team Level)

تقوم الفرق من خلال هذا المستوى بالعمل مع بعضها البعض، إضافة إلى مديرهم والمنسقين المتخصصين( Specialist Facilitator) بإجراءات تحليل نقاط القوة والمعوقات والمخاطر التي تؤثر على قدرة المؤسسة في تحقيق أهدافها ضمن إطار الرقابة واتخاذ الإجراءات المناسبة بخصوصها.

المستوى الثاني المستوى المؤسسي/ التنظيم

:(Organizational/Systematic Level

يتم من خلال هذا المستوى تحليل النتائج التي تم التوصل اليها من خلال فرق العمل في المستوى الأول من حيث التعرف على نقاط القوة ونقاط الضعف والمخاطر والربط فيما بينها وتحديد الأسباب الأساسية Root Causes لنظام الرقابة الحالي.

يتضح من خلال استخدام أساليب تقييم معينة بحيث يكون الدور الأكبر للإدارة وليس للتدقيق الداخلي، إضافة إلى أن هذا الأسلوب يعتمد على فرق العمل وليس العمل الفردي، كذلك تقديم تأكيداً معقولاً Reasonable Assurance وليس تأكيداً مطلقاً بأن الأهداف قد تم تحقيقها.         

مواضيع ذات صلة

تـدقيـق حـسابـات حـقـوق المـلكـيـة

حـقوق المـلكيـة والرقابـة الـداخليـة عـليـهـا

تـدقيـق الالـتزامات طـويلـة الأجـل

تدقيق أوراق الدفع والاجراءات التحليلية والاختبارات التفصيلية الخاصة بـها

تـدقيـق الالـتزامـات Audit of Liabilities (الالتزامات المتداولـة ــ الذمـم الدائـنـة)

مـنهجيـة تـدقيـق الأصـول الثـابـتـة

الأصول غير المتداولة (الثابتة) وتـدقيـق الحسابات المرتبطـة بـها

تـدقيـق المـصاريـف المـدفوعـة مـقدمـاً

تـدقيـق المـخزون 2

تـدقيـق المـخزون 1

المخـزون السلعـي Merchandizing Inventory (الرقابـة الداخليـة علـى المـخزون)

الاختبـارات التـفصيليـة للذمـم المـدينـة